年の途中で店舗を取り壊した資産損失の未償却残額について
私は、今年８月に店舗を取壊しました。
資産損失を計算する際の未償却残額は、
次のどちらの金額を使うのですか？
(１) 昨年末の店舗の未償却残額 ２０，０００，０００円
(２) 今年８月の店舗の未償却残額 １９，０００，０００円
アドバイス
どちらの未償却残額でも差し支えありません。
ただし、(２)の金額を使う場合には、
店舗の償却費１，０００，０００円を
本年分の所得の必要経費にします。
業務用資産の損失は、いつの時点で必要経費になるのですか？
資産損失は、譲渡に関連するもの以外は、
その損失の生じた年分の必要経費になります。
この資産損失の金額は、事業用固定資産の
未償却残額を基に計算することになっています。
この場合の未償却残額とは、どのようなものですか？
資産の取壊しなどの日に、
その資産の譲渡があったものとみなした場合に、
その資産の取得費とされるものをいいます。
もう少しわかりやすく言いますと、
資産の取壊しなどの日に、
その資産の譲渡があったと仮定して計算される
「仮定取得費」ということができます。
年の途中で取壊した減価償却資産の償却費はどのように取り扱うの？
年の途中で譲渡した減価償却資産の償却費については、
平成１３年以後、譲渡所得の計算上取得費に含めても、
事業所得の必要経費にしても、
どちらを選択してもよいことになりました。
これは、仮定取得費の計算にも適用されるものと思われます。
よって、平成１３年以後は、
資産損失の計算の際の未償却残額は、
納税者の選択によって異なることになります。
つまり、償却費を仮定取得費に含める場合には、
前年分の未償却残額が、
そうでない場合には、資産の取壊しなどの日の未償却残額が、
資産損失の計算の際の未償却残額になります。
なお、取壊し等の年分の償却費を
仮定取得費に含めないことを選択した場合には、
その償却費は、
取壊し等の年分の必要経費になるものと思われます。
具体的な金額はどうなりますか？
ご質問の場合の未償却残額ですが、
あなたが本年分の店舗の償却費１，０００，０００円を
仮定取得費に含めることを選択した場合には、
(１)の２０，０００，０００円となります。
また、そうでない場合には、
(２)の１９，０００，０００円になり、
償却費１，０００，０００円は
所得計算上必要経費になります。
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